1 января 2016 года вступили в силу изменения налогового законодательства в отношении налога на доходы физических лиц (НДФЛ)

alt Основные изменения коснулись особенностей исчисления налога налоговыми агентами, порядка и сроков его уплаты, представления отчетности.
Какую отчетность должны представлять налоговые агенты с 01.01.2016 в налоговые органы?
Введена новая обязанность налоговых агентов представлять в налоговые органы расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом. Для представления расчета разработана форма 6-НДФЛ. Форма расчета (6-НДФЛ) и порядок его заполнения утверждены Приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450.

Сроки представления?
Указанный расчет необходимо представлять ежеквартально, за 1 квартал, полугодие и девять месяцев - не позднее последнего дня месяца следующего за соответствующим периодом (30.04, 31.07, 31.10), за год - не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (годом).
Нужно ли сейчас представлять сведения о доходах физических лиц, форму 2- НДФЛ?
Налоговые агенты, кроме расчетов формы 6- НДФЛ, обязаны ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, представлять в налоговые органы сведения о доходах физических лиц, форму 2- НДФЛ.
Принципиальное различие заключается в том, что форма 2- НДФЛ заполняется и представляется в налоговые органы на каждого работника раз в год, а расчет 6- НДФЛ подается в целом по всем работникам, но ежеквартально.
Сроки уплаты налога на доходы физических лиц в 2016 году?
С 1 января 2016 года налоговые агенты обязаны перечислять в бюджет суммы исчисленного и удержанного НДФЛ не позднее даты, следующей за днем, когда физическому лицу выплачен доход.
Изменения, касающиеся ответственности налоговых агентов за несоблюдение требований законодательства о налогах и сборах?
За непредставление расчета по налогу на доходы физических лиц в срок предусмотрен штраф 1000 рублей за каждый полный или неполный месяц нарушения установленного срока его подачи.
Предоставление налоговым агентом налоговому органу документов, содержащих недостоверные сведения, влечет взыскание штрафа в размере 500 рублей за каждый представленный документ, содержащий недостоверные сведения.
Если расчет исчисленных и удержанных сумм налога на доходы физических лиц не представлен в течение 10 дней после окончания установленного срока, налоговый орган вправе принять решение о приостановлении у налогового агента операций по счетам в банке и переводов электронных денежных средств.
Непредставление в установленный срок налогоплательщиком, налоговым агентом в налоговые органы документов и иных сведений, в том числе справок формы 2- НДФЛ, влечет взыскание штрафа в размере 200 рублей за каждый непредставленный документ.
Коснулись ли изменения стандартных налоговых вычетов?
Стандартный налоговый вычет на ребенка с 01.01.2016 года предоставляется налоговым агентом физическому лицу до тех пор, пока доход работника не превысит 350 тыс. руб.
С 1 января вдвое увеличился стандартный налоговый вычет на ребенка-инвалида. Раньше указанный вычет предоставлялся в сумме 3000 руб.
Сейчас размер вычета на ребенка - инвалида зависит от того, кто обеспечивает ребенка.
Стандартный налоговый вычет на ребенка-инвалида родителю, усыновителю, жене или мужу родителя предоставляется в сумме 12 тыс.руб. за каждый месяц, а приемному родителю, опекуну, попечителю, жене или мужу приемного родителя 6 тыс.
Можно ли в 2016 году получить социальный налоговый вычет по месту работы физического лица?
Законодательство постепенно расширяет перечень налоговых вычетов, которые могут быть представлены физическому лицу не налоговым органом по окончании налогового периода, а непосредственно в течение года работодателем.
С 2016 года плательщики НДФЛ смогут, не дожидаясь окончания года, реализовать свое право на социальные налоговые вычеты в части средств, израсходованных в этом году на обучение, лечение и приобретение лекарств. Это можно сделать путем обращения к работодателю с заявлением и уведомлением, подтверждающим право на социальный налоговый вычет, выданное налоговым органом.

Начальник Межрайонной ИФНС России №13 по Кировской области - советник государственной гражданской службы РФ 1 класса Г.А.Платунова